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    Proyecto de Reforma Impositiva en el IRPF para 2012

    12/14/2011

    Nuestro equipo de GTS URUGUAY analiza los cambios propuestos al sistema tributario en lo relativo al Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF) por las rentas de la categoría II, rentas de trabajo.

     

    NOVEDADES

     

    El pasado 30 de noviembre, el Poder Ejecutivo remitió al Parlamento un proyecto de ley en el que propone una serie de ajustes al sistema tributario vigente. En esta ocasión nos centraremos en los cambios propuestos relativos a las rentas de trabajo en el IRPF.

     

    El Proyecto de Ley tiene tres cambios principales a éste respecto.

     

    Por un lado se faculta al Poder Ejecutivo a incrementar los mínimos no imponibles del IRPF en hasta doce Bases de Prestaciones y Contribuciones (BPC) anuales.

     

    En segundo lugar, modifica la escala de rentas y las alícuotas del tributo, creándose una categoría adicional pasando a gravar las rentas que superen las 1.380 BPC anuales a la tasa del 30%, ajustándose a su vez el tramo anterior, gravado al 25%.

     

    De aplicarse ambos cambios, las nuevas escalas de rentas para contribuyentes personas físicas serían las siguientes:

     

    RENTA ANUAL COMPUTABLE

    TASA

    Hasta el Mínimo No Imponible (MNI) de 96 BPC

    0%

    Más de MNI y hasta 120 BPC

    10%

    Más de 120 BPC y hasta 180 BPC

    15%

    Más de 180 BPC y hasta 600 BPC

    20%

    Más de 600 BPC y hasta 900 BPC

    22%

    Más de 900 BPC y hasta 1.380 BPC

    25%

    Más de 1.380 BPC

    30%

     

     

    A continuación ejemplificamos numéricamente los cambios proyectados.

     

    En tercer lugar, se agrega como deducción en la liquidación del IRPF el pago de cuotas para la adquisición de viviendas únicas y permanentes de los contribuyentes, siempre que el costo de la vivienda no supere las UI 794.000 (aproximadamente USD 90.000). Cabe aclarar que el monto total deducible por este concepto no podrá superar las 36 BPC anuales.

     

    Ejemplo comparativo del cambio en la escala de rentas.

     

    Para su simplicidad veremos el importe de IRPF mensual a retener para el caso de personal dependiente, y comparativamente el IRPF a anticipar mensualmente por contribuyentes de IRPF por servicios personales fuera de la relación de dependencia (más allá que el anticipo se deba realizar bimensualmente).

     

    Tomando en consideración la BPC actual a $ 2.226, las escalas de rentas mensuales serían las siguientes:

     

    Escala actual:

     

     

     

     

    Escala propuesta:

     

     

     

    Rangos BPC

    Desde

    Hasta

    Tasa

     

    Rangos BPC

    Desde

    Hasta

    Tasa

    0 A 7 BPC

    0

    15.582

    0,00%

     

    0 A 8 BPC

    0

    17.808

    0,00%

    7 A 10 BPC

    15.582

    22.260

    10,00%

     

    8 A 10 BPC

    17.808

    22.260

    10,00%

    10 A 15 BPC

    22.260

    33.390

    15,00%

     

    10 A 15 BPC

    22.260

    33.390

    15,00%

    15 A 50 BPC

    33.390

    111.300

    20,00%

     

    15 A 50 BPC

    33.390

    111.300

    20,00%

    50 A 100 BPC

    111.300

    222.600

    22,00%

     

    50 A 75 BPC

    111.300

    166.950

    22,00%

    + DE 100 BPC

    222.600

     

    25,00%

     

    75 A 115 BPC

    166.950

    255.990

    25,00%

     

     

     

     

     

    + DE 115 BPC

    255.990

     

    30,00%

     

     

    Ejemplo 1 – Personal dependiente.

     

    Tomando como ejemplo un dependiente con un ingreso nominal de $ 250.000 mensuales con un hijo menor a cargo llegaríamos a que actualmente se le debe retener $ 48.461, mientras que bajo la nueva escala, la retención ascendería a $ 50.359.

     

    Ejemplo 2 – Personal No dependiente.

     

    Bajo el supuesto de ingresos facturados mensuales de $ 250.000 de servicios personales fuera de la relación de dependencia, con un aporte a la CJPPU de la segunda franja ($2.964), sin hijos y aporte al fondo de solidaridad de 5/3 de BPC más adicional; el anticipo mensual a realizar sería de $ 31.393 y $ 31.412 para el caso actual y proyectado respectivamente.

     

    CONCLUSIONES

     

    Podemos ver por lo menos dos conclusiones al respecto.

     

    Por un lado, el cambio en escala afectaría a aquellos contribuyentes con ingresos superiores a $ 222.600 mensuales, los que en términos estadísticos serían aquellos percentiles más altos de la población.

     

    Por otro lado, si el Poder Ejecutivo hiciera uso de la potestad de incrementar el Mínimo No Imponible hasta el máximo proyectado de 12 BPC anuales, implicaría que el mismo ascendería de $ 15.582 a $ 17.808 (tomando la BPC actual). Esto llevaría a un ahorro de solo $ 223 de impuesto ($ 2.226 x 10%) mensuales a la casi totalidad de los contribuyentes del IRPF, lo que individualmente no parecería una instrumento eficaz para disminuir la carga impositiva.

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    Archivos Adjuntos
    GTS - Memo Proyecto de cambios en IRPF para 2012.pdf
     
    Responsable
    Cr. Gerardo Tasende - Socio    
     
     
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